خطوات اعداد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لشركة تجارية

عندما يتعلق الأمر بتقييم الصحة المالية للشركة، فإننا نتجه مباشرة إلى مراجعة تقارير البيانات المالية الرئيسية التي يتم تحليلها بشكل دوري منتظم، لِذا نناقش اليوم عناصر قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لشركة تجارية وكيفية إعداد كل منها ومدى أهميتها في تقييم أوضاع الشركة واتخاذ القرارات الاستراتيجية الصائبة.. 

ما هي قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لشركة تجارية ؟ 

تعتبر القوائم المالية أو كما يُطلق عليها البيان المالي (Financial statement) بمثابة العمود الفقري للأعمال التجارية حيث تعطي صورة تفصيلية دقيقة عن الأداء المالي للشركة ووضعها الاقتصادي وقيمتها التجارية في السوق. 

هناك خمسة تقارير للقوائم المالية هي: قائمة الدخل، قائمة المركز المالي، قائمة التدفقات النقدية، قائمة التغير في حقوق الملكية، وقائمة الدخل الشامل، تهدِف جميعها إلى استعراض أداء الشركة المالي خلال فترة مالية محددة، ويتم إعدادها وفقًا للمعايير والمبادئ المحاسبية المتبعة، حتى ينقل كل منها معلومات محددة في سياقات مختلفة لفهم أوضاع الشركة كالتالي: 

• قائمة الدخل: 

تعرض قائمة الدخل صافي دخل الشركة عن فترة مالية معينة، بما في ذلك وضع إيرادات الشركة ونفقاتها في هذه الفترة، وقيمة الأرباح أو الخسائر المترتبة على أنشطة الشركة، تحقيقًا لواحد من أهم مبادئ المحاسبة ألا وهو مبدأ المقابلة، حيث تتم مقابلة الإيرادات خلال فترة مالية معينة بالنفقات خلال الفترة ذاتها.

• قائمة المركز المالي:

توضح هذه القائمة تفاصيل المركز المالي للشركة من حيث الأصول والموجودات، الالتزامات والخصوم، وحقوق الملكية، بشيء من التفصيل لمعرفة كل ما يتعلق بحركة رأس مال الشركة وأصولها ونشاطها خلال فترات مالية محددة، ويمكن إعدادها خارج الدفاتر المحاسبية وفي أي وقت مع تحديد الفترة المالية. 

• قائمة التدفقات النقدية:

توضح هذه القائمة التدفق النقدي لأنشطة الشركة أو المؤسسة خلال فترة زمنية محددة، سواء الأنشطة التشغيلية أو الاستثمارية أو التمويلية، حيث يتم احتساب المتحصلات النقدية كاملة وخصم المدفوعات والنفقات ذات الصلة بتشغيل النشاط؛ لنتمكن من تحديد رصيد النقدية واستبيان جدوى النشاط الاقتصادية. 

• قائمة حقوق المساهمين:

تتناول هذه القائمة عرض حقوق المساهمين من العناصر الأساسية بشكل مفصل مثل نسبة رأس المال وأسهم الخزينة والأرباح المحتجزة وغيرها، ومنها يستطيع المساهمين التعرف على حركة رأس مال المشروع وصافي الربح أو الخسارة، وغيرها من التفاصيل التي يلزم الإعلان عنها للمساهمين. 

• قائمة الدخل الشامل:

يُعتبر بيان الدخل الشامل من القوائم المالية المُوجهة للأطراف الخارجية، حيث يتكون من عنصرين أساسيين؛ صافي الدخل والدخل الشامل، وتعد من القوائم المالية المُكملة حيث أنها لا تغني عن إحدى القوائم المالية السابقة إنما يتم إعدادها لأهداف محددة مثل حصر المكاسب والخسائر المتعلقة بالعملات الأجنبية أو سعر الصرف أو بيع وشراء الأوراق المالية.

هذا عن القوائم المالية الأساسية، وفيما يلي سنلقي نظرة عامة على قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لشركة تجارية باعتبارها من القوائم الأساسية لجميع الكيانات التجارية، ومن ثم نستكمل بالطرح القوائم المالية الأخرى في مقال تالي.. 

خطوات اعداد قائمة الدخل للشركات التجارية: 

تُعد قائمة الدخل ثروة من المعلومات لكل من يقرأها، بدءًا من المديرين التنفيذيين الرئيسيين وأصحاب المصلحة وحتى المستثمرين والموظفين، حيث يمكن الإشارة إليه على أنه بيان الربح والخسارة، ويتم إعداده عادةً بشكل ربع سنوي أو نصف سنوي أو سنوي؛ تبعًا لأنشطة الشركة وفيما يلي خطوات اعداد قائمة الدخل للشركات التجارية في نقاط مبسطة ومختصرة بعيدًا عن المصطلحات المحاسبية الدسمة.. 

• حدد الفترة المالية لاعداد قائمة الدخل 

قبل بدء إعداد التقرير المالي عليك أولًا أن تحدد الهدف منه لاختيار الفترة المالية المناسبة؛ فترة إعداد التقارير هي الإطار الزمني المحدد الذي تغطيه قائمة الدخل، واختيار الفترة المناسبة أمر بالغ الأهمية؛ على سبيل المثال، يعرض التقرير الشهري تفاصيل مختصرة، مما يسهل تطبيق التعديلات السريعة التي تؤثر على أنشطة الأعمال في الشهر التالي، بينما يقدم التقرير الفصلي أو السنوي تحليلاً ذات مستوى أعلى، مما يساعد في تحديد الاتجاهات على المدى البعيد.

• ابدأ بالإيرادات

الخطوة الأولى هي إضافة أرقام الإيرادات، التي تشمل المبيعات من المنتجات أو الخدمات، ويمكن أن تشمل أيضًا أي إيرادات مكتسبة من خلال الفوائد والأصول المباعة ومصادر الدخل الأخرى التي يمتلكها الكيان التجاري، مع مراعاة أنه إذا قمت بإعداد بيان الدخل لمؤسستك بأكملها، فيجب أن يتضمن ذلك إيرادات جميع الأنشطة التجارية، أما إذا قمت بإعداد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لشركة تجارية لخط أو قطاع عمل معين، فيجب قصر الإيرادات على المنتجات أو الخدمات التي تندرج تحت هذا القطاع فقط.

• طرح العوائد والخصومات والمبالغ المستردة

بعد حصر جميع الإيرادات نقوم بطرح العوائد والخصومات والبدلات الأخرى لتحديد صافي المبيعات، وتجدر الإشارة إلى توضيح الفرق بين إجمالي المبيعات وصافي المبيعات؛ 

إجمالي المبيعات هو المبلغ الإجمالي لمبيعات جميع السلع والخدمات بما في ذلك المبيعات النقدية والائتمانية، ولا يشمل العوائد والخصومات والمبالغ المستردة، لذلك يكون إجمالي المبيعات أعلى من الإيرادات الفعلية للشركة. 

أما صافي المبيعات فيمثل الإيرادات الفعلية التي تحققها الشركة بعد خصم العوائد والمبالغ المستردة وكافة الخسائر، لذلك نعتمد في اعداد قائمة الدخل على قيمة صافي المبيعات لتوفير صورة أكثر دقة عن المبيعات الفعلية للشركة. 

• تضمين تكلفة البضائع

الخطوة التالية في إعداد بيان الدخل هي تضمين تكلفة البضائع، حيث يتم حساب التكلفة الإجمالية للسلع المباعة لأي منتج أو خدمة حققت إيرادات للشركة خلال الفترة المالية المشمولة بالتقرير، ويتضمن ذلك التكاليف المباشرة وغير المباشرة لإنتاج وبيع السلع أو الخدمات مثل المواد الخام والعمالة والنفقات المادية وتكلفة التوزيع وأي نفقات مرتبطة مباشرة بعملية التصنيع والإنتاج أو توفير الخدمة للعملاء. 

• حساب إجمالي الربح

بعد تسجيل إجمالي الإيرادات وتكلفة البضائع المباعة ما عليك سوى طرح تكلفة البضائع المباعة من الإيرادات لحساب إجمالي الربح، يُظهر إجمالي الربح مقدار المكاسب التي حققتها الشركة بعد خصم تكاليف المنتج، ويعتبر حساب إجمالي الربح عند قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لشركة تجارية مقياس رئيسي لفهم الربحية الإجمالية للشركة والتعرف على مدى قوة الوضع الاقتصادي للشركة خلال هذه الفترة المالية.

• حساب مصروفات التشغيل

مصروفات أو نفقات التشغيل هي أي تكاليف غير مباشرة تتكبدها الشركة للحفاظ على سير العمل بشكل طبيعي، وتختلف عن تكلفة البضائع لأنها لا ترتبط بشكل مباشر بعملية إنتاج أو توزيع المنتجات أو الخدمات، وتتضمن أمثلة النفقات التي تندرج ضمن فئة المصروفات التشغيلية تكلفة الإيجار، الخدمات، اللوازم المكتبية، الرسوم القانونية وغيرها، وعادة ما تتحمل الشركات الدولية المزيد من نفقات التشغيل بسبب إدارة مواقع متعددة.

• حساب الربح التشغيلي

يشير الربح التشغيلي إلى أرباح الشركة بعد خصم مصاريف التشغيل، يمثل هذا الرقم في الأساس قيمة الدخل الذي حققته شركتك قبل خصم الضريبة خلال الفترة المالية المشمولة بالتقرير، ويمكن الإشارة إليه أيضًا بالأرباح قبل الفوائد والضرائب، ويعتبر مقياس للأداء المالي حيث يحدد مدى ارتفاع هوامش الربح. 

أضف إلى ذلك إذا كان للشركة أي مصادر دخل أخرى غير مرتبطة بخدماتها أو منتجاتها الأساسية يتم تضمينها كدخل آخر، ويمكن أن يشمل بند الدخل الآخر الأموال المكتسبة من الفوائد أو بيع الأصول. 

• حساب الفوائد والضرائب

الخطوة التالية لـ اعداد قائمة الدخل لشركة تجارية هي طرح النفقات الضريبية، مع مراعاة اختلاف نوع وقيمة الضريبة المستحقة عن نشاطك التجاري، من الربح التشغيلي، بالإضافة إلى أي رسوم يجب على الشركة دفعها على الديون المستحقة عليها، أو أي التزامات مالية أخرى. 

• حساب صافي الربح

الآن بعد أن تم تسجيل جميع البيانات المتعلقة بالإيرادات وتكلفة البضائع المباعة ونفقات التشغيل والضرائب، يجب أن يكون لديك رقم يوضح صافي ربح الشركة، فهذا هو المبلغ الذي يحققه نشاطك التجاري بعد خصم النفقات والضرائب والفوائد، ويعتبر مقياس رئيسي لتحديد الصحة المالية والتنبؤ بكيفية أداء الشركات في المستقبل.

وبذلك تتضمن قائمة الدخل جميع الأموال التي كسبتها الشركة وأنفقتها، ببساطة توضح ما حققته الشركة خلال فترة مالية محددة، ويوفر فهمًا أعمق للمقاييس المالية ويساعد أيضًا في تحسين قدرات التحليل المالي لأداء الشركات وصنع القرارات الاستثمارية الحكيمة على أساس صحيح. 

اعداد قائمة المركز المالي لشركة تجارية

تعتبر قائمة المركز المالي من القوائم المالية الأساسية أيضًا لجميع الشركات، وتختلف الطريقة التي يتم من خلالها عرض القائمة من شركة لأخرى اعتمادًا على أنواع الأصول والالتزامات وحقوق الملكية، لذلك نسلط الضوء إلى عناصر قائمة المركز المالي أولًا، ومن ثم طريقة إعدادها. 

عناصر قائمة المركز المالي 

1. الأصول أو الموجودات: الموارد الاقتصادية التي تمتلكها الشركة، وتشمل الأصول المتداولة أي النقدية، والأصول الثابتة أو غير المتداولة، وغير الملموسة مثل العلامة التجارية، وكذلك الأصول أو الحسابات ذات الطبيعة المدينة. 
2. الخصوم أو الالتزامات وهي النفقات الواجبة على الشركة، وتنقسم إلى خصوم قصيرة الأجل أي واجبة السداد خلال فترة لا تتجاوز عام، وخصوم طويلة الأجل أي يمكن ترحيلها لفترات مالية تالية، بالإضافة إلى الخصوم الدائنة والنفقات التشغيلية. 
3. حقوق المساهمين، ويمثل هذا العنصر الحصة المتبقية في أصول المنشأة التجارية، أي رأس مال الشركة مضافًا إليه الأرباح غير الموزعة وذلك بعد طرح جميع الالتزامات والخصوم. 

بالنظر إلى العناصر الثلاثة السابقة نجد أن قائمة المركز المالي تتبع المعادلة المحاسبية الأساسية “الأصول = الخصوم + حقوق الملكية” لذلك يكون الرقم الناتج في نهاية القائمة هو الفرق بين أصول الشركة والتزاماتها. 

خطوات اعداد قائمة المركز المالي 

يتم إعداد بيانات قائمة المركز المالي من خلال دمج البيانات المحاسبية وتوفير مجموعة موحدة من البيانات المالية، وتعتبر الإجراءات التالية جزءًا من عملية اعداد عناصر قائمة المركز المالي (قد يختلف الترتيب من شركة إلى أخرى).. 

• التحقق من استلام فواتير الموردين: قارن سجل الاستلام من الموردين بالحسابات مستحقة الدفع للتحقق من استلام جميع فواتير الموردين، يجب أن تتضمن البيانات جميع نفقات الفواتير المستحقة.

• التحقق من إصدار فواتير العملاء: للتأكد من إصدار جميع فواتير العميل، قم بمقارنة سجل المبيعات بالمستحقات لرصد الفواتير غير الكاملة.

• بناء كشوف المرتبات غير المدفوعة: قم بتجميع أية أجور مكتسبة ولكن لم يتم دفعها بعد اعتبارًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

• تحديد الإهلاك: يتم حساب مصروفات الاستهلاك أو الإهلاك لكل أصل ثابت مُدرج في السجلات المحاسبية.

• حساب المخزون: يتم جرد المخزون الفعلي للتأكد من رصيد المخزون النهائي، ومن ثم تحديد تكلفة البضائع المباعة وتسجيل النتائج في دفاتر المحاسبة.

• التوفيق بين الحسابات المصرفية: يتم إجراء تسوية بنكية واتخاذ جميع التعديلات اللازمة في قيود اليومية لمواءمة السجلات المحاسبية مع كشف حساب البنك.

• مراجعة أرصدة الحسابات الأخرى: يتم ترحيل جميع الأرصدة من دفاتر الأستاذ الفرعية إلى دفتر الأستاذ الرئيسي، وكذلك فحص الحسابات في الميزانية العمومية، واستخدام إدخالات دفتر اليومية لتغيير رصيد الحساب.

• فحص الشؤون المالية: يتم مراجعة البيانات المالية السابق تسجيلها للتحقق من عدم وجود أخطاء، وكذلك مراجعة إدخالات دفتر اليومية. 
• تجميع ضرائب الدخل: من خلال بيان الدخل الأخير يتم تجميع مصروفات ضريبة الدخل.

يلزم اعداد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي لشركة تجارية عند إعداد حساباتها السنوية للمساهمين، لذلك تحتاج جميع الشركات إلى إعداد القوائم المالية مرة واحدة على الأقل في نهاية السنة المالية للشركة، ومع ذلك، من الضروري إعداد البيان المالي على أساس منتظم، على سبيل المثال، في نهاية كل شهر أو ربع مالي لتوفير رؤى قيمة عن نشاط الشركة وتتبع أموال شركتك ونموها بمرور الوقت، واتخاذ القرارات.